在勞動法規(guī)定的五類社會保險中，基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險覆蓋面廣，直接關(guān)系到廣大人民群眾最切身利益，涉及資金最多。社會保險稅的開征應(yīng)重點(diǎn)解決城鎮(zhèn)勞動者共同的基本養(yǎng)老、失業(yè)及醫(yī)療保險需要。這三種險種的實(shí)施直接關(guān)系社會穩(wěn)定，同時也考慮到目前國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和企業(yè)承受能力，因此，應(yīng)該將當(dāng)前征收社會保險稅的對象確定為基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險三個基本險種，亦即將基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)合并，統(tǒng)一改征社會保險稅。
從稅率的設(shè)計原則來看，確定社會保險稅率應(yīng)根據(jù)社會保險基金的支出需要和納稅人的承受能力。在發(fā)達(dá)國家，社會保險稅的稅率通常是科學(xué)、準(zhǔn)確計算的。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低和測算體系不完善等條件的影響，我國制定具體稅率時計算和論證很難做到十分精密和科學(xué)，經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)通常占很大比重。根據(jù)各國經(jīng)驗(yàn)，社會保險稅開征時總體稅率水平低一點(diǎn)，隨著稅目的拓寬，稅率再逐步提高，以免出現(xiàn)像西歐高福利國家那樣形成過高的稅收成本，而限制就業(yè)和影響產(chǎn)品的國際競爭力;但也不能太低，以避免增加收支矛盾，增加政府承擔(dān)的風(fēng)險。
考慮到社會保險稅應(yīng)在現(xiàn)行社會保險費(fèi)征收制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行轉(zhuǎn)型，確保轉(zhuǎn)型的順利進(jìn)行是必須考慮的問題，況且在目前情況下，超出現(xiàn)有納稅人的稅負(fù)水平的空間十分有限。因而較為穩(wěn)妥的辦法就是將現(xiàn)行社會保險費(fèi)率繼承下來。
稅率形式的采用大部分國家采用比例稅率，即在規(guī)定的稅基限額下適用一個稅率;但也有少數(shù)的國家認(rèn)為社會保險稅是個人所得稅的一個分支，具有調(diào)節(jié)個人收入水平的功能，應(yīng)采用累進(jìn)稅率，即根據(jù)工薪收入的不同級距設(shè)置不同稅率。其實(shí)，社會保險稅只是一種為實(shí)施社會保障制度籌集資金的形式，是專稅專用，權(quán)利與義務(wù)相匹配的特殊稅種，在性質(zhì)上與個人所得稅不同。
因此，考慮到社會保險稅的性質(zhì)和簡單征稅、降低稅收成本的原則，應(yīng)將社會保險稅的稅率形式確定為比例稅率。根據(jù)我國國情和緩解社會分配不公等政策要求，減少社會保險稅的累退性影響，應(yīng)以實(shí)行分類稅率制為宜。根據(jù)不同稅目特點(diǎn)實(shí)行分類稅率制有利于政府更為準(zhǔn)確地把握基金的收支控制，有利于社會保險基金的管理和運(yùn)營，并能體現(xiàn)“專稅專用”的要求;納稅人繳稅時知道繳稅后享受的保障權(quán)利，更有利于增強(qiáng)人民群眾對社會保險稅的依賴和支持。同時，也有利于政府對社會保險稅更為靈活的調(diào)整。